生命保険料控除

個人が生命保険に加入し、生命保険料を支払った多くの場合、その保険料は生命保険料控除の対象になります。この生命保険料控除とは個人の所得控除の１つであり、適用されるとその分課税所得が減少され税金が軽減されます。

• 生命保険料控除
  • 一般生命保険料控除（控除限度額　所得税：５０，０００円、住民税：３５，０００円）
  • 個人年金保険料控除（控除限度額　所得税：５０，０００円、住民税：３５，０００円）

※両方の適用を受けると所得税で最高１００，０００円、住民税で最高７０，０００円の控除を受けることができます。

２００９年度、２０１０年度の税制改正により、２０１２年以降は下記のように改組されることになりました。

• 生命保険料控除
  • 一般生命保険料控除（控除限度額　所得税：４０，０００円、住民税：２８，０００円）
  • 個人年金保険料控除（控除限度額　所得税：４０，０００円、住民税：２８，０００円）
  • 介護医療保険料控除（控除限度額　所得税：４０，０００円、住民税：２８，０００円）

※新制度における生命保険料全体の控除限度額は所得税で１２０，０００円、住民税で最高７０，０００円となる予定です。

• 対象となる保険契約
  個人が保険料を支払う契約で保険金等の受取人が、保険料負担者本人またはその配偶者もしくはその他の親族となっている契約になります。
• 対象となる保険種目
  • 終身保険、定期保険、養老保険等の生命保険分野に属するものや税制適格でない個人年金、税制適格の個人年金に付帯された特約等の保険料
  • 医療保険、がん保険、介護保険、所得補償保険等の保険料
    ※傷害保険料は一定の経過措置が適用される場合を除き、保険料控除の対象外
• 対象とならない保険種目例
  • 団体信用生命保険
  • 保険契約が５年未満の貯蓄保険
  • 財形貯蓄に利用される生命保険（財形貯蓄積立保険、財形住宅貯蓄積立保険、財形年金積立保険、財形年金保険）
• 対象となる保険料
  • 原則としてその年の１月１日から１２月３１までに支払った保険料
  • 契約者配当金が支払われた場合は、保険料から配当金を差し引いた正味支払い保険料
  • 一時払保険料は、保険料を支払った年に限り（１回だけ）、となります
  • 前納保険料については前納保険料のうちその年に見合う額
  • 自動振替貸付の保険料も、通常どおりの払込がなされている場合と同様に考えます

表１：所得税の生命保険料控除額（一般生命保険料控除、個人年金保険料控除）

表２：住民税の生命保険料控除額（一般生命保険料控除、個人年金保険料控除）

• 対象となる個人年金契約
  税制適格個人年金契約（個人年金保険料税制適格特約が付加された個人年金契約）
  （主な要件）
  • 年金受取人は保険料負担者またはその配偶者であること
  • 年金受取人は被保険者と同一人であること
  • 保険料支払期間については、年金支払開始前１０年以上にわたって定期的に支払をするものであること
  • 年金受給期間は、１０年以上または終身であること
  • 終身年金以外の場合、年金支払開始日における年金受取人の年齢は６０歳以上であること
• 対象となる保険料
  原則としてその年の１月１日から１２月３１までに支払った保険料
  税制適格でない個人年金、税制適格の個人年金に付帯された特約等の保険料は原則として、一般生命保険料控除の対象となる

表３：所得税の生命保険料控除額（一般生命保険料控除、個人年金保険料控除）

表４：住民税の生命保険料控除額（一般生命保険料控除、個人年金保険料控除）

• 対象となる保険契約
  上記一般生命保険料控除と同様
• 対象となる保険種目
  上記一般生命保険料控除と同様。ただし、医療保険、介護保険などの第３分野の保険は対象外
• 対象となる保険料
  上記一般生命保険料控除と同様原則としてその年の１月１日から１２月３１までに支払った保険料

表５：所得税の新生命保険料控除額（一般生命保険・個人年金保険・介護医療共通）

表６：住民税の新生命保険料控除額（一般生命保険・個人年金保険・介護医療共通）

• 対象となる個人年金契約
  上記個人年金保険料控除と同様
• 対象となる保険料
  上記一般生命保険料控除と同様原則としてその年の１月１日から１２月３１までに支払った保険料
• 個人年金保険料控除の額
  表５、表６による算出額

• 対象となる保険契約
  上記一般生命保険料控除と同様
• 対象となる保険種目
  傷害保険を除く第３分野の保険、医療保険（特約）、がん保険（特約）、介護保険（特約）、所得補償保険（特約）等
• 対象となる保険料
  上記一般生命保険料控除と同様原則としてその年の１月１日から１２月３１までに支払った保険料
• 介護医療保険料控除の額
  表５、表６による算出額

新しい生命保険料控除制度は２０１２年以降に締結した契約に適用され、２０１１年１２月３１日以前の契約については従前の制度が適用されます。